Impôt à la source : récupérer ce que vous avez payé en trop
Permis B, permis L, frontalier, employé étranger : votre employeur prélève l'impôt directement sur votre salaire, selon un barème forfaitaire. Ce barème ne connaît ni votre 3e pilier, ni vos rachats LPP, ni vos frais réels. La taxation ordinaire ultérieure (TOU) permet de les faire valoir — à condition de la demander à temps, et seulement si elle vous est favorable.
Délai de dépôt de la demande — impossible à prolonger
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Passé le 31 mars, la demande est irrecevable et l'impôt prélevé à la source devient définitif pour l'année concernée. Aucune prolongation n'est possible, à la différence de la déclaration ordinaire.
Suis-je concerné ?
Vous vivez en Suisse et êtes imposé à la source
Vous pouvez demander une TOU jusqu'au 31 mars pour déduire vos frais réels. Une fois demandée, elle s'applique à toutes les années suivantes, tant que vous restez imposé à la source.
Vous vivez à l'étranger et travaillez en Suisse
Si au moins 90 % de vos revenus bruts mondiaux (conjoint compris) sont imposables en Suisse, vous pouvez demander la TOU. La demande est à renouveler chaque année.
La TOU est obligatoire, sans demande
Dès CHF 120'000 de salaire annuel brut (par personne), vous passez automatiquement en taxation ordinaire. Même chose si vous avez de la fortune imposable, un immeuble ou des revenus non soumis à la source.
Rectification du barème ou taxation ordinaire ultérieure ?
Le même formulaire et le même délai couvrent souvent les deux démarches, d'où la confusion. Elles ne servent pourtant pas à la même chose.
| Rectification du barème (à Genève : DRIS) | Taxation ordinaire ultérieure (TOU) | |
|---|---|---|
| Le problème | Votre employeur a appliqué un barème erroné : situation de famille, enfants non pris en compte, impôt ecclésiastique prélevé à tort, salaire mal annualisé. | Le barème est correct, mais forfaitaire : il ignore vos déductions réelles (3e pilier, rachats LPP, frais effectifs…). |
| Ce que vous demandez | La correction du calcul, rien de plus. | D'être imposé comme un contribuable ordinaire : vous remplissez une déclaration complète, l'impôt déjà prélevé est imputé sur l'impôt recalculé. |
| Risque | Aucun : le régime d'imposition ne change pas. | Réel : vous déclarez tout votre revenu et toute votre fortune. La demande est irrévocable (voir plus bas). |
| Délai | 31 mars de l'année suivante | 31 mars de l'année suivante |
Ce que la TOU permet de déduire
Le barème source intègre des forfaits. En taxation ordinaire, vous faites valoir vos frais réels : c'est là que se trouve l'économie. Les postes qui pèsent le plus souvent :
- les cotisations au 3e pilier A ;
- les rachats de 2e pilier (LPP) — souvent le poste le plus lourd ;
- les frais de transport et de repas effectifs, quand ils dépassent le forfait ;
- les frais de formation et de perfectionnement professionnels ;
- les pensions alimentaires versées ;
- les intérêts de dettes privées ;
- les frais médicaux et les frais liés à un handicap ;
- les frais de garde des enfants par un tiers ;
- les dons aux organisations d'utilité publique.
Chaque déduction obéit à ses propres conditions et plafonds, et toutes ne sont pas ouvertes au quasi-résident dans les mêmes termes qu'au résident. Cette liste indique où chercher, pas ce qui vous sera accordé.
Attention : la TOU n'est pas toujours avantageuse
En passant en taxation ordinaire, vous déclarez l'intégralité de votre revenu et de votre fortune, y compris ce qui échappait au barème source : fortune mobilière et immobilière, biens à l'étranger, rendements de titres. Une personne qui possède un appartement à l'étranger ou une fortune significative peut voir sa charge fiscale augmenter.
Et la décision est irréversible : une demande déposée en bonne et due forme ne peut pas être retirée, même si le calcul se révèle défavorable. Pour un résident, elle vaut pour toutes les années suivantes.
La TOU est intéressante quand vous avez des déductions réelles à faire valoir — typiquement un 3e pilier, un rachat LPP ou des pensions alimentaires. Elle l'est beaucoup moins si vous avez de la fortune ou des biens à l'étranger. Faites le calcul avant de déposer : la demande est irrévocable.
Le cadre fédéral, en quatre lignes
Depuis la réforme de l'imposition à la source entrée en vigueur le 1er janvier 2021, les règles sont les mêmes dans toute la Suisse (LIFD et LHID) ; les cantons fixent les seuils annexes et la forme du dépôt.
| Situation | Base légale | Déclenchement | Délai |
|---|---|---|---|
| TOU obligatoire — résident | art. 89 al. 1 let. a LIFD | revenu brut de l'activité dépendante ≥ CHF 120'000 | automatique, sans demande |
| TOU sur demande — résident | art. 89 al. 1 let. b et 89a LIFD | déductions à faire valoir, revenus ou fortune non soumis à la source | 31 mars de l'année suivante |
| TOU quasi-résident — non-résident | art. 99a LIFD | 90 % des revenus bruts mondiaux imposables en Suisse | 31 mars, à renouveler chaque année |
| TOU d'office — non-résident | art. 99b LIFD | situation d'iniquité manifeste | d'office |
Effet durable pour un résident. Une fois la TOU déclenchée, obligatoire ou sur demande, elle s'applique à toutes les années suivantes jusqu'à la fin de l'assujettissement à la source — même si les conditions ne sont plus remplies, même après une séparation. Le conjoint faisant ménage commun y est également soumis. Pour un quasi-résident, au contraire, la demande est à refaire chaque année : un oubli ne se rattrape pas.
Votre canton
Le seuil de CHF 120'000 est le même partout. Ce qui change, ce sont les seuils de fortune et de revenus annexes, et surtout la manière de déposer.
Vaud
- TOU obligatoire dès
- salaire brut ≥ CHF 120'000 par personne ; fortune imposable supérieure à CHF 60'000 (personne seule) ou 120'000 (couple) ; revenus non soumis à la source (immobilier, indépendant, rentes, revenus de l'étranger)
- Formulaire
- formulaire 21049 « Demande de taxation ordinaire ultérieure »
- Dépôt
- Office d'impôt des districts de Lausanne et Ouest lausannois, Section impôt à la source / TOU, Rue Caroline 11 bis, case postale 1142, 1001 Lausanne
- Délai
- 31 mars de l'année suivante
Genève
- TOU obligatoire dès
- salaire brut ≥ CHF 120'000 (un des conjoints suffit) ; revenus non soumis à la source ≥ CHF 3'000 ; toute fortune imposable ; immeuble à Genève ; activité indépendante ou à l'étranger ; TOU déjà accordée une année précédente
- Formulaire
- DRIS/TOU — un seul formulaire pour la rectification (DRIS) et la TOU
- Dépôt
- en ligne via votre espace fiscal e-démarches, ou sur papier auprès de l'Administration fiscale cantonale
- Délai
- 31 mars de l'année suivante
Fribourg
- TOU obligatoire dès
- revenu brut supérieur à CHF 120'000 par année ; toute fortune imposable ; revenus non soumis à la source (immobilier, indépendant)
- Formulaire
- annonce ou demande par écrit (papier ou courriel) au Service cantonal des contributions, avec les pièces justificatives ; formulaires disponibles de janvier à mars
- Quasi-résident
- formulaire de détermination du statut, certificats de salaire suisses, attestations d'imposition du pays de résidence — et un représentant en Suisse doit obligatoirement être nommé
- Délai
- 31 mars de l'année suivante
Valais
- TOU obligatoire dès
- salaire brut ≥ CHF 120'000 par personne ; fortune imposable supérieure à CHF 60'000 (personne seule) ou 120'000 (couple) ; revenus non soumis à la source supérieurs à CHF 1'000 ; immeuble en Suisse ou à l'étranger ; activité indépendante ; enfant à charge avec un concubin
- Formulaire
- en ligne uniquement, trois formulaires distincts : annonce de TOU obligatoire, demande de TOU, demande de quasi-résident. Les demandes sur papier libre sont refusées — se tromper de formulaire fait perdre la demande
- Délai
- 31 mars de l'année suivante
Seuils et modalités relevés sur les sites officiels des quatre cantons le 16 septembre 2026. Ils suivent les barèmes cantonaux et peuvent changer d'une année à l'autre : vérifiez-les sur la page officielle de votre canton (liens en bas de page) avant de déposer.
Ce que TaxClick fait pour vous
La demande de TOU est un formulaire cantonal que vous déposez vous-même, dans le délai. Mais ce que l'administration attend ensuite, c'est une déclaration d'impôt complète, comme celle de n'importe quel contribuable ordinaire — et c'est exactement ce que TaxClick prépare.
- Vous déposez vos documents — certificat de salaire, attestation 3e pilier, rachat LPP, relevés bancaires, justificatifs de frais — en PDF ou en photo. Le premier est analysé avant tout paiement.
- L'analyse remplit votre déclaration et retient les déductions auxquelles vous avez droit dans votre canton.
- Vous vérifiez chaque montant, puis téléchargez le fichier officiel de votre canton (VaudTax, GeTax, VSTax ou FriTax), prêt à importer et à transmettre.
- Vous comparez avant de déposer. Le logiciel officiel calcule l'impôt ordinaire ; mettez-le en regard de l'impôt à la source figurant sur votre certificat de salaire. Si la TOU ne vous est pas favorable, ne déposez pas la demande — rien ne vous y oblige tant que vous êtes sous les seuils.
Pas sûr que la TOU vaille la peine ?
L'option Contrôle par un expert fait vérifier votre dossier ligne par ligne par un expert TaxClick avant tout dépôt : déductions retenues, pièces manquantes, et un avis clair sur l'intérêt de la démarche dans votre situation. Base CHF 40.-, prix définitif affiché avant la transmission.
Le forfait TaxClick se règle en cours de parcours, après l'analyse de votre premier document : Mini CHF 20.-, Classique CHF 40.-, Max CHF 60.- selon le nombre de pages de vos documents. Détail sur la page Tarifs.
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Questions fréquentes
Quel est le délai pour demander une taxation ordinaire ultérieure ?
Le 31 mars de l'année qui suit l'année d'imposition, dans les quatre cantons (Vaud, Genève, Fribourg, Valais). C'est un délai de péremption : il ne se prolonge pas, et une demande déposée après est irrecevable.
Puis-je retirer ma demande de TOU si le résultat m'est défavorable ?
Non. Une demande déposée en bonne et due forme ne peut pas être retirée, y compris si le calcul se révèle défavorable. Pour un résident, la TOU s'applique ensuite à toutes les années suivantes. D'où l'importance de faire le calcul avant de déposer.
Je gagne plus de CHF 120'000. Dois-je faire quelque chose ?
Dès CHF 120'000 de salaire annuel brut, la taxation ordinaire ultérieure est obligatoire et s'applique sans demande : vous recevrez une déclaration à remplir. Selon le canton, vous devez toutefois annoncer votre situation (formulaire d'annonce en ligne en Valais, par écrit à Fribourg).
Je suis frontalier. Ai-je droit à la TOU ?
Oui, si vous êtes « quasi-résident » : au moins 90 % de vos revenus bruts mondiaux (revenus du conjoint compris) doivent être imposables en Suisse. La demande est à renouveler chaque année avant le 31 mars. À Fribourg, un représentant en Suisse doit en plus être désigné.
Quelle est la différence entre rectification et TOU ?
La rectification corrige un barème mal appliqué par l'employeur (situation de famille, enfants, impôt ecclésiastique) sans changer de régime. La TOU vous fait passer en taxation ordinaire : déclaration complète, déductions réelles, mais aussi déclaration de toute votre fortune. À Genève, le même formulaire DRIS/TOU sert aux deux.
Que fait TaxClick exactement ?
TaxClick prépare la déclaration complète que la TOU exige, à partir de vos documents, et vous remet le fichier officiel de votre canton. Vous restez maître du dépôt : la demande de TOU se fait auprès de votre administration cantonale, et vous ne la déposez que si le calcul vous est favorable.
Sources officielles
- Administration fédérale des contributions — Circulaire 45, annexe II : aperçu de la taxation ordinaire ultérieure
- Administration fédérale des contributions — Imposition à la source, état de la législation au 1er janvier 2025
- État de Vaud — Personnes imposées à la source et formulaire 21049
- République et canton de Genève — Quand demander ou annoncer une TOU et DRIS/TOU
- État de Fribourg — Personnes imposées à la source (PIS)
- Canton du Valais, Service cantonal des contributions — Taxation ordinaire ultérieure (TOU)
TaxClick est un service privé, non affilié aux administrations fiscales cantonales ni à l'Administration fédérale des contributions. Les informations de cette page, relevées sur les sources officielles le 16 septembre 2026, sont fournies à titre indicatif et ne remplacent ni les communications officielles que vous recevez, ni un conseil fiscal individualisé.